خصم صاحب العمل لخيارات الأسهم

الضرائب من خيارات الأسهم الموظف.

تخضع خيارات الحوافز وغير المؤهلة للضريبة بشكل مختلف.

هناك نوعان من خيارات الأسهم للموظفين، خيارات الأسهم غير المؤهلة (نوس) وخيارات الأسهم الحوافز (إسو). يتم فرض ضريبة على كل منها بشكل مختلف تماما. وكلاهما مغطى أدناه.

فرض الضرائب على خيارات الأسهم غير المؤهلة.

عند ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة، يتم احتساب الفرق بين سعر السوق للسهم وسعر المنحة (يسمى انتشار) كدخل دخل مكتسب، حتى لو كنت تمارس الخيارات الخاصة بك والاستمرار في الاحتفاظ بالمخزون.

يخضع الدخل المكتسب لضرائب الرواتب (الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية)، وكذلك ضرائب الدخل العادية بمعدل الضريبة المعمول به.

أنت تدفع نوعين من الضرائب على الرواتب:

أواسدي أو الضمان الاجتماعي - وهو 6.2٪ على الأرباح تصل إلى قاعدة استحقاقات الضمان الاجتماعي الذي هو 118500 $ في 2018 هاي أو ميديكار - وهو 1.45٪ على جميع الدخل المكتسب حتى المبالغ التي تتجاوز قاعدة المنفعة.

إذا كان دخلك المكتسب للسنة يتجاوز بالفعل قاعدة الاستحقاقات من ضرائب المرتبات الخاصة بك على الربح من ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة الخاص بك سيكون مجرد 1.45٪ تعزى إلى ميديكار.

إذا لم يكن دخلك المكتسب من العام حتى تاريخه قد تجاوز بالفعل قاعدة الاستحقاقات أكثر من الوقت الذي تمارس فيه خيارات الأسهم غير المؤهلة، فإنك ستدفع ما مجموعه 7.65٪ من المبالغ المكتسبة حتى يصل دخلك المكتسب إلى قاعدة الاستحقاق من 1.45٪ الأرباح على قاعدة المنفعة.

يجب عليك عدم ممارسة خيارات الأسهم الموظف تستند بدقة على قرارات الضرائب.

ومع ذلك تذكر أنه إذا كنت تمارس خيارات الأسهم غير المؤهلة في السنة التي لا يوجد فيها دخل آخر مكتسب، فسوف تدفع المزيد من الضرائب على الرواتب مما ستدفعه إذا كنت تمارسها في عام حيث لديك مصادر أخرى للدخل المكتسب و تجاوز بالفعل قاعدة المنفعة.

وبالإضافة إلى ضرائب المرتبات، تخضع جميع الإيرادات من الفارق لضرائب الدخل العادية.

إذا كنت تحتفظ بالسهم بعد التمرين، وتحقق مكاسب إضافية تتجاوز الفارق، يتم احتساب المكاسب اإلضافية كمكسب رأسمالي) أو كخسارة رأسمالية إذا انخفض السهم (. في دليل ضريبة فيرمارك للمستثمرين، يمكنك العثور على تفاصيل إضافية عن الضرائب التي تنطبق عند ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلين.

فرض الضرائب على خيارات الأسهم الحافزة.

وخلافا لخيارات الأسهم غير المؤهلة، فإن الربح من خيارات أسهم الحوافز لا يخضع لضرائب المرتبات. ومع ذلك، فإنه، بطبيعة الحال، يخضع للضريبة، وأنه هو عنصر تفضيل لحساب أمت (الحد الأدنى البديل الضرائب).

عند ممارسة خيار الأسهم الحافز هناك بعض الاحتمالات الضريبية المختلفة:

يمكنك ممارسة خيارات الأسهم حافز وبيع الأسهم خلال نفس السنة التقويمية. في هذه الحالة، تدفع ضريبة على الفرق بين سعر السوق في البيع وسعر المنحة في معدل ضريبة الدخل العادي الخاص بك.

قد تكون القواعد الضريبية معقدة. يمكن للمخطط الضريبي المهني و / أو المخطط المالي الجيد أن يساعدك في تقدير الضرائب، ويوضح لك المبلغ الذي ستدفعه بعد دفع الضرائب، وتقديم إرشادات حول طرق وقت ممارسة خياراتك لدفع أقل ضريبة ممكنة .

خيارات صاحب العمل الأسهم.

منح الأسهم المقيدة.

وقد استخدمت خيارات أسهم أصحاب العمل بشكل أو بآخر كتعويض للموظفين لسنوات عديدة. وقد كان وسيلة لبناء ثروة هائلة للمديرين التنفيذيين شركة عالية ومتوسطة. خيارات الأسهم تمتد امتياز شراء كمية محددة من الأسهم صاحب العمل، في غضون فترة زمنية محددة، بسعر محدد. إذا زادت قيمة الأسهم مع مرور الوقت بالنسبة لسعر الخيار، يجوز للموظف ممارسة خياره، وبيع الأسهم فورا وتحقيق المكاسب، أو بدلا من ذلك، يمارس نشاطي ويحافظ على الأسهم (سنة واحدة) لعلاج مكاسب رأس المال على المدى الطويل. من ناحية أخرى، إذا لم يكن هناك زيادة في قيمة الأسهم الأساسية على سعر الخيار، والموظف ببساطة لا يمارس الخيار ويفقد شيئا.

إن تعريف القاموس لخيار أسهم صاحب العمل هو عقد يمنح صاحب الحق الحق (وليس الالتزام) في شراء عدد معين من أسهم أسهم صاحب العمل في الشركة بسعر محدد.

وهناك عموما نوعان من خيارات الأسهم، وهما خيارات الأسهم الحافزة (إسو) وخيارات الأسهم غير المؤهلة (نوس). كلا النوعين هي خيارات الأسهم التعويضية. في الجدول الزمني على حياة خيار هناك ثلاثة (3) الأحداث الرئيسية، ومنح الخيار، وممارسة الخيار، وبيع المخزون الأساسي. لا يوجد أبدا أي حدث خاضع للضريبة في وقت منح الخيار.

هناك تبعات ضريبية كبيرة ومختلفة للخيارات المذكورة أعلاه في الوقت الذي يمارس فيه الموظف خيار الأسهم. هناك أيضا تشعبات ضريبية مختلفة في الوقت الذي يبيع فيه الموظف المخزون الأساسي الذي تم الحصول عليه من خلال التمرين. وفيما يلي قائمة بالسمات العامة لخيارات أسهم الحوافز وخيارات الأسهم غير المؤهلة. أحيانا، هناك ارتباك حول ما إذا كان الموظف لديه إسو أو نقس. والقاعدة السهلة التي يجب تذكرها هي كما يلي: إذا كانت الفائدة المالية لممارسة خيار الأسهم تنعكس في كعب مرتبات الموظف كدخل W-2 خاضع للضريبة في سنة التمرين، فإن هذا الموظف لديه خيار غير مؤهل للأسهم. لا تظهر الفائدة المالية على ممارسة مخزون إسو في W-2 الموظف على التمارين إلا إذا كان يبيع على الفور الأسهم إسو في بيع غير مؤهل خلق الإبلاغ الفوري عن المعاملة كتعويض الموظفين وزيادة W-2 الدخل الخاضع للضريبة.

خيارات الأسهم غير المؤهلة.

ويجوز منح الموظفين الوطنيين إما للموظفين أو للمقاولين المستقلين لدى صاحب العمل. يمكن منح القروض الوطنية في فمف في تاريخ المنح أو حتى أقل من القيمة السوقية العادلة للسهم. لا حدود المدة المطلوبة - عادة عشر سنوات. اعتمادا على تاريخ بيع الأسهم بعد ممارسة الرياضة (خلق الملكية) يمكن أن يكون هناك دخل عادي (بيع في أقل من سنة واحدة) أو مكاسب رأس المال على المدى الطويل.

الآثار الضريبية على الأرقام الوطنية.

ال يتم إثبات أي دخل في وقت المنح. الدخل العادي المدرجة في W-2 الموظف يساوي الخيار تنتشر في يوم ممارسة الخيار الأسهم. انتشار الخيار هو قيمة الأسهم في وقت ممارسة أقل سعر المنحة (السعر المدفوع من قبل الموظف). ويتم توزيع الخيار من قبل الشركة لأغراض ضريبة الدخل في السنة التي يمارس فيها صاحب العمل الخيار. المعاملات غير النقدية شائعة حيث يباع السهم مباشرة بعد التمرين. يمكن أن يؤدي إلى فقدان الفرصة للتقدير في السنوات المقبلة. ضريبة دخل الموظف W-2 شرط الاستقطاع على الدخل الخاضع للضريبة (انتشار) في السنة من ممارسة الخيار. كما تنطبق ضرائب الرعاية الطبية والضمان الاجتماعي. ويؤدي التصرف في األسهم األساسية إلى معاملة رأسمالية طويلة األجل أو قصيرة األجل) يمكن أن تكون مكسبا أو خسارة (. الربح أو الخسارة التي يحددها الفرق بين القيمة السوقية العادلة في وقت الممارسة ومبيعات المبيعات (القيمة) في وقت التخلص منها. العديد من الموظفين الذين يتلقون خيارات لا يدركون أن هناك حدثين خاضع للضريبة على البيع الفوري من الأسهم التي تم الحصول عليها من خلال ممارسة خيار الأسهم غير المؤهلين. وينعكس هذا النشاط الوطني كزيادة في الدخل الخاضع للضريبة على الموظف W-2. وفي الوقت نفسه، يجب على الموظف الإبلاغ عن أي عملية بيع للسهم تم الحصول عليها من خلال التمرين في الجدول دال في استمارة 1040. وينسى العديد من دافعي الضرائب متطلبات الإبلاغ في الجدول D مما يتسبب في استفسارات لاحقة من مصلحة الضرائب الأمريكية. بعض دافعي الضرائب لا يفهمون أنه عند بيع أسهم N. Q أساس التكلفة هو فمف في تاريخ ممارسة وليس سعر المنحة المدفوعة للسهم. النتيجة: المبالغة في الدخل من أرباح رأس المال. تكلفة الخيار زائد W-2 إجمالي ما يعادل أساس التكلفة من المخزون.

خيارات الأسهم الحافزة.

• يجب أن يساوي سعر الخيار القيمة السوقية العادلة في تاريخ منح الخيار. • يمكن منح إسو فقط للموظفين وليس للمتعاقدين المستقلين. • لا يجوز أن تتجاوز مدة الخيار عشر سنوات. • منح أصحاب العمل تقتصر على 100.000 دولار أمريكي من قيمة الأسهم كل عام. قواعد خاصة إذا تم إصدارها إلى 10٪ من المساهمين في شركة صاحب العمل.

الآثار الضريبية لل إسو.

لا يتم الاعتراف بأي ضريبة دخل في وقت المنح. لا توجد تداعيات ضريبة الدخل في وقت ممارسة الرياضة لأغراض ضريبة الدخل العادية؛ ومع ذلك، فإن ضريبة الوهمية (أمت) يمكن أن يكون عبئا على ممارسة إسو. إسو لديها ميزة المتاحة من أي W-2 بما في ذلك كما هو الحال مع N. Q. والمخزون مقيدة. لا يحصل صاحب العمل على خصم ضريبي كما هو الحال مع الأسهم الوطنية والمخزون المقيد. لا يجوز لصاحب العمل أن يقتطع الخيار (على الممارسة) على الإقرار الضريبي للشركة على افتراض عدم أهلية الموظف. إسو انتشار في وقت التمرين هو الحد الأدنى البديل "عنصر تفضيلية" الضرائب إلى الموظف وغالبا ما يخلق التزام ضريبة أمت في السنة من ممارسة الرياضة. إن ممارسة إسو تخلق مشاكل في التدفق النقدي: يجب على الموظف دفع سعر الخيار إلى صاحب العمل، وقد يكون له حد أدنى من الالتزام الضريبي (أي عدم اقتطاع الرواتب) في سنة التمرين (انظر مناقشة الحد الأدنى من الضرائب البديلة في مكان آخر من هذا الموقع) فى المقابل. ومع ذلك، يمكن لدافع الضرائب بيع فورا الأسهم إسو عند ممارسة وتحويل المعاملة إلى معاملة W-2 (العلاج نق - ودخل W-2 العادي) بدلا من ضريبة أمت. ومع ذلك، فإن خلق الثروة يشير إلى دفع ضريبة أمت وسعر الخيار وعقد الأسهم لمعالجة مكاسب رأس المال على المدى الطويل للبيع في المستقبل. معالجة مكاسب رأس المال في سنة البيع (الأسهم المحتفظ بها لمدة 12 شهرا) لأسهم الأسهم الأساسية التي يتم الحصول عليها من خلال ممارسة إسو. أساس التكلفة لأغرا ض ضريبة الدخل العادية هو سعر الخيار المدفوع - وليس فمف من الأسهم في تاريخ ممارسة كما هو الحال مع نوس. يتم الحصول على معاملة أرباح رأس المال عند بيع أسهم إسو. ويؤدي خصم أمت على الاستمارة 6251 إلى تقليل التزام شركة أمت في سنة بيع الأسهم. ويمكن أيضا الحصول على ائتمان ضريبي من أمت مقابل الضرائب العادية لخفض الضرائب العادية على الدخل في سنة التخلص من المخزون أو في السنة اللاحقة. التفاعل بين ضريبة مبيعات رأس المال من بيع السنة وضريبة أمت السابقة في السنة من ممارسة. وأشار التخطيط الدقيق.

آخر - الاعتبارات الضريبية ممارسة.

يجب أن يحتفظ الموظف بمخزون إسو لفترة الإمتلاك المطلوبة أو أن يكون هناك تصرف غير مؤهل وسيتم التعامل مع التمارين والبيع كقيمة نية يتم الإبلاغ عنها في W-2 للموظف. يجب أن يحتفظ الموظف لمدة سنة واحدة من تاريخ التمرين للحصول على فائدة من المعالجة الرأسمالية طويلة الأجل. ويمكن تعويض الأرباح الرأسمالية المعترف بها عند بيع أسهم المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) عن طريق الحد الأدنى من الائتمان الضريبي البديل (متس) مقابل ضرائب كسب رأس المال. النظرية: ضريبة واحدة بدلا من كل من ضريبة الحد الأدنى البديلة وضريبة الدخل العادية مرة واحدة الخيار الأسهم في منح وممارسة وبيعها. التعديل على بيع مخزون إسو (الفرق بين أساس تكلفة أمت وأساس ضريبة الدخل العادية) هو تعديل أمت مواتية على النموذج 6251 في السنة من التخلص من الأسهم إسو. هذا التعديل مواتية أمت يمكن أن تخلق نافذة من الفرص لممارسة إسو جديدة دون إطلاق أمت الحالي و / أو تأهل دافعي الضرائب للحد الأدنى من الائتمان الضريبي (متس) ضد ضرائب الدخل العادية. نقل من غير المستخدمة متس المتاحة.

استراتيجيات التمرين لجميع خيارات الأسهم.

يجب على الموظف استخدام النقد لتلبية تكلفة الخيار على ممارسة - لم يعد من الممكن استخدام مخزون صاحب العمل الحالي لدافعي الضرائب لدفع صاحب العمل مقابل التكلفة على ممارسة الخيار. يجوز للموظف بيع الأسهم الأساسية مباشرة بعد ممارسة الخيار وتلقي الأسهم. ثم تكون عائدات الأسهم متاحة لسداد سعر الخيار إلى صاحب العمل (عادة ما يكون لدى صاحب العمل ترتيبات بيع / بيع غير مأمونة في شركات الوساطة المالية الوطنية) فضلا عن دفع ضرائب الدخل. يحتفظ الموظف صافي عائدات المبيعات خفضت من قبل خيار الخيار والضرائب التي تم حجبها. إن المعالجة طويلة األجل لرأس المال غير متوفرة في المعامالت غير النقدية. خيارات إسو هي مركبات التخطيط الثروة. ويسمح التخطيط الدقيق بتحويل دخل تعويضات الموظفين العاديين إلى ملكية مكاسب رأسمالية طويلة الأجل. قد يكون توافر النقد على ممارسة الرياضة والالتزامات الضريبية الحالية أمت مشكلة.

صاحب العمل الأسهم المقيدة / صاحب العمل المنح المالية.

وغالبا ما يختار أصحاب العمل تعويض الموظفين عن الخدمات من خلال منح الأسهم التي تخضع للقيود. في كثير من الأحيان منح الأسهم لديها قيود على بيع أو شرط أن يتم إرجاع الأسهم إذا ترك الموظف العمل. يجب على الموظف الذي يتلقى مخزونات أصحاب العمل المقيدة كتعويض أن يبلغ عن قيمته كدخل خاضع للضريبة في سنة الاستلام ما لم يكن العقار غير مؤهل إلى حد كبير (القسم 83 (أ) من إيرك). ولا تتطلب الأسهم المقيدة عادة من دافعي الضرائب الإبلاغ عن الدخل الخاضع للضريبة في سنة المنحة. فالقيود تخلق عدم وجود دافعي الضرائب في المخزون، وبالتالي لا تتطلب الاعتراف بالدخل الخاضع للضريبة.

ومع ذلك، فإن التخطيط الضريبي متاح للتحويل الفوري لما يمكن أن يكون مقيدا للدخل العادي المقيد في أصل رأسمالي طويل الأجل. وفي كثير من الحالات، يشير التخطيط الضريبي إلى أن الموظف الذي يتلقى مخزونا مقيدا ينبغي أن يبلغ عن القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنح كدخل خاضع للضريبة في سنة استلام منحة الأسهم المقيدة.

وينص القسم 83 (ب) من قانون الانتخابات الإيرانية على أن الموظف يمنح انتخابا للإبلاغ عن أي قيمة تستند إلى منح أسهم أصحاب العمل كدخل عادي في وقت المنحة. ويعني االنتخاب أن أي تقدير مستقبلي لقيمة األسهم سوف يعامل على أنه مكسب رأسمالي طويل األمد إذا كان السهم محتفظا به لمدة سنة أو أكثر وانخفضت قيود األسهم. يجب تقديم وثيقة انتخابية إلى مصلحة الضرائب في غضون 30 يوما من منح الأسهم. وبمجرد أن یقوم الموظف بإجراء الانتخاب 83 (ب) تصبح الأصول أصلا رأسمالیا بدلا من تعویضات الموظفین. ولم تعد الأصول غير الخاضعة للضريبة التي كانت ستعامل كدخل عادي من طراز W-2 للموظف عندما ترتدي الأسهم المقيدة ويحول السهم إلى الموظف. عدم وجود 83 (ب) نتائج الانتخابات في حجب W-2 لضرائب الدخل وكذلك ضرائب فوتا / فيكا على الاستحقاق.

كما أن الوثيقة الختامية (ب) 83 المرفقة تعلق في النهاية على الإقرار الضريبي الذي يعلن بيع الأسهم الخاضعة لانتخاب 83 (ب). ويتجنب االنتخاب 83) ب (أيضا توزيع أرباح األسهم كتعويض خالل السنوات التي تسبق البيع. ويؤدي ذلك إلى تحويل إيرادات التعويض (التي تخضع للضريبة على معدلات ضريبة الدخل العادية) إلى معاملة مكاسب لرأس المال طويلة الأجل إذا ما احتفظ بها لمدة سنة أو أكثر.

إليك الاعتبارات الضريبية. إذا كنت تتلقى مخزونات غير مؤهلة إلى حد كبير فيما يتعلق بأداء خدمات صاحب العمل، سواء لدفع الضرائب الآن في ظل 83 (ب) الانتخابات (تقرير كدخل عادي) أو الانتظار حتى يصبح العقار مكسبا جوهريا قد تعتمد على كيفية تقييم مستقبل الشركة. إذا كانت فرص زيادة قيمة الشركة واعدة، فإن أفضل تخطيط لك هو إجراء الانتخابات بموجب إرس 83 (ب) ودفع ضرائب الدخل العادية على فمف. وبهذه الطريقة سوف تحد من دخل التعويض الخاص بك (الدخل العادي) إلى القيمة السوقية العادلة المعدلة للممتلكات في يوم منح الأسهم المقيدة. سيتم فرض ضريبة على أي ارتفاع مستقبلي في القيمة عند التصرف في العقار بمعدلات ربح رأسمالية مواتية.

ومن ناحية أخرى، إذا كانت قيمة السهم راكدة أو منخفضة القيمة في قيمة المخاطر على الموظف. إذا انخفضت قيمة السهم فإنه لن يكون قادرا على استرداد أي ضريبة مدفوعة بسبب 83 (ب) الانتخابات. ولا يحق لمكلف الضرائب سوى خصم خسارة رأسمالية على البيع النهائي أو القيمة القيمة للسهم.

اتصل بنا.

التنقل.

سينسيناتي الضرائب المحامي.

4555 ليك فوريست دريف سويت 410 سينسيناتي، أوه 45242.

الحصول على أقصى استفادة من خيارات الأسهم الموظف.

يمكن أن تكون خطة خيار أسهم الموظفين أداة استثمار مربحة إذا تم إدارتها بشكل صحيح. لهذا السبب، كانت هذه الخطط بمثابة أداة ناجحة لجذب كبار المديرين التنفيذيين. في السنوات الأخيرة، أصبحت وسيلة شعبية لجذب الموظفين غير التنفيذيين.

لسوء الحظ، لا يزال البعض لا تفشل في الاستفادة الكاملة من الأموال التي يتولدها أسهم الموظفين. إن فهم طبيعة خيارات الأسهم والضرائب وتأثيرها على الدخل الشخصي أمر أساسي لتحقيق أقصى قدر من هذا الربح المحتمل أن يكون مربحا.

ما هو الخيار الأسهم الموظف؟

وخيار أسهم الموظفين هو عقد صادر من صاحب العمل لموظف لشراء مبلغ محدد من أسهم أسهم الشركة بسعر ثابت لفترة محدودة من الزمن. وهناك نوعان من التصنيفات العامة لخيارات الأسهم الصادرة: خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) وخيارات أسهم الحوافز (إسو).

تختلف خيارات الأسهم غير المؤهلة عن خيارات الأسهم الحافزة بطريقتين. أوال، تقدم مكاتب اإلحصاءات الوطنية للموظفين غير التنفيذيين والمديرين الخارجيين أو االستشاريين. على النقيض من ذلك، يتم الاحتفاظ إسو بشكل صارم للموظفين (على وجه التحديد، والمديرين التنفيذيين) للشركة. وثانيا، لا تتلقى الخيارات غير المؤهلة معاملة ضريبية اتحادية خاصة، في حين تمنح خيارات الأسهم الحافزة معاملة ضريبية مواتية لأنها تفي بقواعد قانونية محددة يرد وصفها في قانون الإيرادات الداخلية (ويرد المزيد من هذه المعاملة الضريبية المواتية أدناه).

وتتبادل خطط المنظمة الوطنية للتوحيد القياسي (إسو) وخطط المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) سمة مشتركة. يجب أن تتبع المعاملات ضمن هذه الخطط الشروط المحددة المنصوص عليها في اتفاقية صاحب العمل وقانون الإيرادات الداخلية.

تاريخ المنحة، انتهاء الصلاحية، الانتصار وممارسة الرياضة.

للبدء، عادة لا يمنح الموظفون الملكية الكاملة للخيارات في تاريخ بدء العقد، ويعرفون أيضا تاريخ المنح. ويجب أن تمتثل لجدول زمني محدد يعرف بجدول الاستحقاق عند ممارسة خياراتها. ويبدأ جدول الاستحقاق في يوم منح الخيارات ويذكر التواريخ التي يستطيع فيها الموظف ممارسة عدد محدد من الأسهم.

على سبيل المثال، يجوز لصاحب العمل منح 1،000 سهم في تاريخ المنحة، ولكن في السنة من ذلك التاريخ، سيتم منح 200 سهم، مما يعني أن الموظف يعطى الحق في ممارسة 200 من 1،000 سهم منح في البداية. بعد عام، يتم تعيين 200 سهم آخر، وهلم جرا. ويتبع جدول الاستحقاق تاريخ انتهاء الصلاحية. وفي هذا التاريخ، لم يعد صاحب العمل يحتفظ بحق الموظف في شراء أسهم الشركة بموجب شروط الاتفاق.

يتم منح خيار الأسهم للموظفين بسعر محدد، يعرف باسم سعر التمرين. هو سعر السهم الذي يجب على الموظف دفعه لممارسة خياراته. سعر التمرين مهم لأنه يستخدم لتحديد الكسب، ويسمى أيضا عنصر الصفقة، والضريبة المستحقة على العقد. يتم احتساب عنصر الصفقة عن طريق طرح سعر التمرين من سعر السوق من أسهم الشركة في تاريخ ممارسة الخيار.

فرض ضرائب على خيارات أسهم الموظفين.

كما يتضمن قانون الإيرادات الداخلية مجموعة من القواعد التي يجب على المالك اتباعها لتجنب دفع ضرائب ضخمة على عقوده. تعتمد الضرائب على عقود خيار الأسهم على نوع الخيار الذي تملكه.

بالنسبة لخيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو):

والمنحة ليست حدثا خاضع للضريبة. الضرائب تبدأ في وقت التمرين. ويعتبر عنصر المساومة في خيار الأسهم غير المؤهل "تعويضا" ويخضع للضريبة بمعدلات ضريبة الدخل العادية. على سبيل المثال، إذا تم منح 100 سهم من الأسهم A بسعر ممارسة 25 $، والقيمة السوقية للسهم في وقت التمرين هو 50 $. والعنصر التفاوضي على العقد هو (50 إلى 25 دولارا) × 100 = 500 2 دولار. نلاحظ أننا نفترض أن هذه الأسهم 100٪. ويؤدي بيع الضمان إلى ظهور حدث آخر خاضع للضريبة. إذا قرر الموظف بيع األسهم فورا) أو أقل من سنة من ممارسة التمارين الرياضية (، فسيتم اإلبالغ عن المعاملة على أنها مكسب رأسمالي قصير األجل) أو خسارة (وستخضع للضريبة وفقا لمعدالت ضريبة الدخل العادية. إذا قرر الموظف بيع األسهم بعد سنة من العملية، سيتم اإلبالغ عن البيع على أنه مكسب رأسمالي طويل األجل) أو خسارة (وسيتم تخفيض الضريبة.

وتتلقى خيارات الأسهم الحافزة (إسو) معاملة ضريبية خاصة:

والمنحة ليست معاملة خاضعة للضريبة. لم يتم الإبلاغ عن أية أحداث خاضعة للضريبة أثناء التمرين. ومع ذلك، فإن عنصر المساومة في خيار أسهم الحوافز قد يؤدي إلى فرض ضريبة بديلة بديلة (أمت). الحدث الأول الخاضع للضريبة يحدث عند البيع. إذا تم بيع الأسهم مباشرة بعد ممارستھا، یعامل عنصر المساومة کإیرادات عادیة. وسيتم التعامل مع المكسب من العقد على أنه مكسب رأسمالي طويل الأجل إذا تم الالتزام بالقاعدة التالية: يجب الاحتفاظ بالأسهم لمدة 12 شهرا بعد التمرين، ويجب عدم بيعها إلا بعد سنتين من تاريخ المنح. على سبيل المثال، لنفرض أن الأسهم A تمنح في 1 يناير 2007 (100٪ منتهية). يمارس الجهاز التنفيذي الخيارات في 1 يونيو 2008. وإذا رغب في الإبلاغ عن المكاسب على العقد ككسب رأسمالي طويل الأجل، فلا يمكن بيع السهم قبل 1 يونيو 2009.

اعتبارات أخرى.

وعلى الرغم من أهمية توقيت استراتيجية خيار الأسهم، فإن هناك اعتبارات أخرى ينبغي اتخاذها. ويتمثل أحد الجوانب الرئيسية الأخرى لتخطيط خيارات الأسهم في التأثير الذي ستترتب على هذه الأدوات على التوزيع العام للأصول. ولكي تنجح أي خطة استثمارية، يجب أن تنوع الأصول بشكل سليم.

يجب أن يكون الموظف حذرا من المراكز المركزة على أسهم أي شركة. ويشير معظم المستشارين الماليين إلى أن أسهم الشركة ينبغي أن تمثل 20 في المائة (على الأكثر) من خطة الاستثمار الإجمالية. في حين قد تشعر بالراحة في استثمار نسبة أكبر من محفظتك في شركتك الخاصة، فإنه ببساطة أكثر أمنا للتنويع. استشارة أخصائي مالي و / أو ضريبة لتحديد أفضل خطة تنفيذ لمحفظتك.

الحد الأدنى.

من الناحية النظرية، الخيارات هي طريقة دفع جذابة. ما هي أفضل طريقة لتشجيع الموظفين على المشاركة في نمو الشركة أكثر من تقديمهم للمشاركة في الأرباح؟ غير أنه من الناحية العملية، يمكن أن يكون الاسترداد والضرائب على هذه الصكوك معقدين للغاية. معظم الموظفين لا يفهمون الآثار الضريبية من امتلاك وممارسة خياراتهم.

ونتيجة لذلك، فإنها يمكن أن يعاقب بشدة من قبل العم سام وكثيرا ما تفوت على بعض الأموال الناتجة عن هذه العقود. تذكر أن بيع أسهم الموظف الخاص بك مباشرة بعد التمرين سوف تحفز ضريبة أرباح رأس المال على المدى القصير أعلى. الانتظار حتى يصبح مؤهلا للبيع لضريبة أرباح رأس المال على المدى الطويل أقل يمكن أن توفر لك مئات، أو حتى الآلاف.

المنشورات.

الضرائب من خيارات الأسهم الموظف.

العديد من الشركات تستخدم خيارات الأسهم لجذب ومكافأة الموظفين جيدة. خيارات الأسهم تعطي الموظفين الفرصة للمشاركة في النمو المستقبلي للشركة دون الحد من التدفق النقدي للشركة. إذا تم تنظيم خيارات الأسهم بشكل صحيح، يمكن للموظف التمتع بالفوائد على أساس الضريبة الفعالة.

وعادة ما يحصل الموظفون على خيارات الأسهم، ومنحهم الحق في شراء أسهم شركة صاحب العمل بسعر ثابت (سعر الممارسة) في تاريخ لاحق. إن منح خيار الأسهم لا يخلق حدث ضريبي فوري للموظف. يتم تفعيل منافع التوظيف الخاضعة للضريبة عندما يمارس الموظف الخيارات ويكتسب أسهم الشركة. وتكون المكافأة مساوية للمبلغ، إن وجد، الذي تتجاوز فيه القيمة السوقية العادلة للأسهم في الوقت الذي يكتسب فيه الموظف المبلغ الذي يدفعه الموظف للأسهم (سعر الممارسة). ويضاف أيضا استحقاق العمالة إلى قاعدة التكاليف المعدلة للموظف (أسب) لأغراض ضريبية بحيث لا تخضع ضريبة العمل للضريبة مرة أخرى على التصرف اللاحق.

ويحق للموظف أيضا الحصول على خصم مقطوع يعادل 50 في المائة من مبلغ استحقاق العمل إذا استوفيت شروط معينة. وبصفة عامة، فإن الخصم متاح إذا كانت األسهم المكتسبة هي األسهم المقررة) عادة األسهم العادية العادية (، فإن سعر الممارسة لم يكن أقل من سعر صرف األسهم في وقت منح الخيارات، وكان الموظف يتعامل مع صاحب العمل في الذراع & رسكو؛ ق طول. ويؤدي الخصم إلى استحقاقات العمالة التي تخضع للضريبة الفعلية كما لو كانت مكاسب رأسمالية، على الرغم من أن الاستحقاق هو الدخل من العمل.

على الرغم من أن مزايا خيار الأسهم يتم تضمينها في دخل الموظف من العمل، لا يسمح لمؤسسة العمل بالمطالبة بخصم فيما يتعلق بتلك المزايا. وعندما توفر خطة خيار األسهم للموظف خيار الحصول على نقدية عوضا عن األسهم، ويختار الموظف تلقي النقد، يسمح لصاحب العمل بخصم المبلغ النقدي. ومع ذلك، لا يجوز للموظف أن يطالب بخصم 50 في المائة من قيمة استحقاقات العمل في نفس الوقت ما لم يقم صاحب العمل بإجراء انتخابات للتخلي عن خصم المبلغ النقدي.

الشركة الخاصة التي تسيطر عليها كندا.

والقواعد المذكورة أعلاه تكون أكثر فائدة عندما يكون صاحب العمل شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندا، وهي شركة خاصة لا يسيطر عليها أي مقيم غير كندى أو شركات عامة.

يتم تأجيل توقيت الضريبة على استحقاق العمل إلى السنة الضريبية التي يقوم فيها الموظف ببيع الأسهم، بدلا من السنة الضريبية التي حصل فيها الموظف على الأسهم. وستحسب استحقاقات العمالة كما نوقش أعلاه. وعلاوة على ذلك، يجوز للموظف أيضا المطالبة بالخصم المقابل للمقاصة بنسبة 50 في المائة طالما أن الفرد يحتفظ بأسهم الشركة لمدة عامين على الأقل قبل بيعها. ولا يوجد أي شرط بأن يكون سعر التمرين مساويا على الأقل ل فمف في تاريخ المنحة، ولا أي شرط بأن تكون الأسهم مؤهلة كأسهم محددة لكي تكون مؤهلة للخصم.

ولننظر، على سبيل المثال، إلى أحد الموظفين الرئيسيين، وهو بوب، الذي منح خيارات في عام 2018 للحصول على 1،000 سهم عادي من شركة صاحب العمل بسعر ممارسة قدره 10 دولارات للسهم الواحد، وهو مؤشر فمف الحالي. في 2018، و فمف يزيد إلى 20 $ للسهم الواحد وبوب يمارس خياراته، وشراء 1،000 سهم مقابل 10،000 $. في عام 2018، ارتفعت الأسهم إلى 30 $ للسهم الواحد وبوب يقرر بيع أسهمه. وتعتمد الآثار الضريبية المترتبة على شركة بوب على ما إذا كانت الشركة المصدرة عبارة عن شركة نفطية دولية أم لا:

إذا كانت الشركة المصدرة ليست لجنة حماية المستهلك، سوف بوب دفع الضرائب على منافع التوظيف عندما يمارس خياراته ويكتسب الأسهم في عام 2018. لأن أسهم أسهم عادية عادية وممارسة السعر لا يقل عن فمف للأسهم في في الوقت الذي تم فيه منح الخيارات (يتعامل بوب مع صاحب العمل على طول ذراعه)، يمكن أن يطالب بوب أيضا بخصم 50 في المائة من استحقاقات العمل، مع فرض ضرائب فعلية عليه بنفس معدل الربح الرأسمالي. وهكذا، سوف بوب يكون إدراج الدخل العمالة من 5000 $ في عام 2018، وعندما يبيع أسهمه وقال انه سوف يحقق مكاسب رأس المال الخاضع للضريبة من 5000 $ في عام 2018.

إذا كانت الشركة المصدرة هي لجنة حماية المستهلك، لن يضطر بوب لدفع ضريبة على منفعة العمل حتى يتصرف في الأسهم في عام 2018. لأن بوب عقد الأسهم لأكثر من عامين بعد أن تم ممارسة الخيارات، وقال انه سيكون أيضا قادرا على مطالبة بخصم يعادل 50 في المائة من الاستحقاق. وإذا كان بوب قد احتفظ بالأسهم لمدة تقل عن سنتين، فإنه لا يزال قادرا على المطالبة بخصم 50 في المائة من استحقاقات العمل منذ استيفاء الشروط الأخرى (أي أن الأسهم توصف بالأسهم، فإن سعر الممارسة لا يقل عن فمف ، وكان بوب يتعامل مع صاحب العمل في الذراع & رسكو؛ ق طول).

وهكذا، سوف بوب يكون مجموع الدخل الصافي من 10،000 $ في عام 2018، تتألف من الدخل $ 5،000 العمالة (المتعلقة بزيادة في الأسهم و رسكو؛ قيمة صافي خصم 50 في المائة عندما مارس خياراته في عام 2018)، بالإضافة إلى 5000 $ الأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة المحققة من التصرف في الأسهم.

بوب قد تكون قادرة على إيواء المكاسب الرأسمالية 5،000 $ الخاضعة للضريبة إذا كانت الأسهم التي باعها مؤهلة للحصول على إعفاء أرباح رأس المال لأسهم الشركات الصغيرة المؤهلة. ويحق للأفراد الحصول على إعفاء من الأرباح الرأسمالية مدى الحياة يصل إلى 813،600 دولار (لعام 2018) على هذه الأسهم.

ومع ذلك، إذا انخفضت الأسهم في القيمة وبوب تبيع لهم في عام 2018 بمبلغ 10،000 $ (أقل من قيمتها 20000 $ عندما مارس الخيارات)، وقال انه لا يزال لديه إدراج الدخل من 5000 $ (مكافأة العمل بعد خصم 50 في المائة)، (000 10 دولار - 000 20 دولار) × 50 في المائة). وعلى الرغم من أن منافع التوظيف تمنح نفس المعاملة الضريبية ككسب رأسمالي، فإنها ليست في الواقع مكاسب رأسمالية. وبالتالي، فإن خسارة رأس المال المسموح بها البالغة 000 5 دولار التي تحققت في عام 2018 قد لا تستخدم لتعويض استحقاقات العمالة.

إذا كنت تفكر في وضع خطة خيار الأسهم في الأشهر المقبلة، اتصل مستشار كولينز بارو لمزيد من المعلومات والتوجيه.

المعلومات الحالية حتى 23 أكتوبر 2018. المعلومات الواردة في هذا الإصدار ذات طبيعة عامة وليس المقصود بها معالجة ظروف أي فرد أو كيان معين. على الرغم من أننا نسعى لتوفير معلومات دقيقة وفي الوقت المناسب، لا يمكن ضمان أن هذه المعلومات دقيقة اعتبارا من تاريخ استلامها أو أنها سوف تستمر في أن تكون دقيقة في المستقبل. ولا ينبغي لأحد أن يتصرف بناء على هذه المعلومات دون تقديم المشورة المهنية المناسبة بعد دراسة دقيقة للحالة الخاصة.

تطبيق عامل التصفية.

نتائج الضغط العام في المالية إعادة النظر في التغييرات الضريبية المقترحة.

16 أكتوبر 2017 - 6123 مشاهدة.

التغييرات المقترحة: تتخذ المالية موقفا صعبا بشأن الدخل السلبي للشركات الخاصة.

أكتوبر 18، 2017 - 5300 المشاهدات.

مضاعفة الإعفاء من الأرباح الرأسمالية مدى الحياة: القواعد المقترحة.

27 سبتمبر 2017 - 5194 مشاهدة.

التغييرات المقترحة على فرض الضرائب على الشركات الخاصة ومساهميها.

22 نوفمبر 2017 - 4566 مشاهدة.

المالية تتخلى عن قواعد تجريد الفائض في الوقت الراهن.

19 أكتوبر 2017 - 4260 مشاهدة.

المحتوى الموصى به.

إنفوغرافيك: التغييرات الضريبية لحصص المزرعة.

اعتبارا من 1 يناير 2017، تخضع ضريبة الدخل معاملة حصص المزرعة وغيرها من الممتلكات الرأسمالية المؤهلة (إكب) إصلاح شامل.

تعديلات على قانون ضريبة الدخل وحالة التدابير المقترحة.

في 13 ديسمبر 2017، أصدرت وزارة المالية الكندية تعديلات على قانون ولوائح ضريبة الدخل والملاحظات التوضيحية لتبسيط التدابير لتقييد رذاذ الدخل. سوف يركز فلاش الضرائب اليوم على التغييرات على مقترحات 18 يوليو، والاستثناءات، واختبار المعقولية، وتحديث موجز عن حالة التدابير المقترحة المتعلقة بالاستثمارات السلبية.

كولينز بارو يدمج كولينجوود مع إيان H ويتون.

تورونتو، أون & نداش؛ يسر كولينز بارو سغب لب أن يعلن عن اندماج مكتب كولينغوود مع شركة مستقلة محلية، إيان H ويتون بروفيسيونال كوربوراتيون.

بيكر تيلي الدولية هي شبكة عالمية رائدة من الشركات ذات الجودة العالية والمستقلة والشركات الاستشارية التجارية موحدة من قبل التزام لتقديم خدمة العملاء الاستثنائية.

يشير كولينز بارو إلى ارتباط الشركات الأعضاء في كولينز بارو ناتيونال كوبيراتيف إنكوربوراتد، وكل منها كيان قانوني مستقل ومستقل.

تبقى محدثة.

&نسخ؛ كولينز بارو التعاونية الوطنية تأسست. كل الحقوق محفوظة.

خيارات الأسهم غير المؤهلين.

النتائج الضريبية لخيارات الأسهم غير المؤهلة (غير المالية).

قانون الإيرادات الداخلية يحكم القسم 83 خيارات الأسهم غير النظامية. خيارات الأسهم نونستاتوتوري تؤدي الدخل العادي لك في مرحلة ما من الوقت، وتقديم خصم تعويض لصاحب العمل. & سيكت؛ 83 يحتوي على اثنين من القواعد التي تؤثر على جميع المعاملات خيار الأسهم غير النظامية. في الظروف التالية، تعتبر جميع خيارات الأسهم غير متداولة بنشاط في سوق راسخة. وستطبق الضرائب في غرانت (1) والمادة 83 على منح خيار الأسهم غير النظامية إلا إذا كان للخيار قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة وقت منحها. يجب أن تستوفي خيارات األسهم غير االستراتيجية أربعة شروط للحصول على قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة. الخيار هو قابل للتحويل من قبل أوبتيوني. يمارس الخيار على الفور بالكامل من قبل الخيار. لا يخضع الخيار أو الملكية الأساسية لأي قيود لها تأثير كبير على قيمة الخيار. والقيمة السوقية العادلة لامتياز option يمكن التأكد منها بسهولة. وبالتالي، يتطلب تقييم امتيازات الخيار توقع المسار المستقبلي لقيمة العقار الأساسي، وهو أمر غالبا ما يكون من المستحيل القيام به بدقة معقولة. وهذا الشرط الوحيد وحده ينفي على نحو فعال وضع القيمة السوقية العادلة التي يمكن التحقق منها بسهولة على أساس منح معظم الخيارات. العلاج: بافتراض استيفاء الشروط الأربعة المذكورة أعلاه، فإن القيمة السوقية العادلة ناقصا أي مبلغ يدفع للخيار سوف تخضع للضريبة في السنة الخاضعة للضريبة للمنحة وتعامل كإيرادات التعويض (الدخل العادي). ولا توجد عواقب ضريبية على ممارسة الخيار. عند بيع الأسهم، وسوف ندرك مكاسب رأس المال. ويكون مبلغ الربح هو سعر البيع المخفض بالأساس في المخزون. وسیساوي الأساس مجموع مبلغ السھم المدفوع لممارسة الخیار وأي مبلغ مدرج في الإیرادات بناء علی منحة الخیارات. وستطبق الضرائب عند التمرين (2) والمادة 83 على نقل الممتلكات عملا بممارسة خيار الأسهم غير النظامية إلا إذا لم يكن للخيار قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة بمنحها. العلاج: لا يوجد حدث خاضع للضريبة في تاريخ المنحة. إذا لم يتم تقييد العقار الأساسي عند ممارسة الخيارات، يتم احتساب دخل التعويض باعتباره الفرق بين القيمة السوقية العادلة في تاريخ ممارسة وتاريخ المنحة. إن تأثير عدم وجود حدث خاضع للضريبة في وقت المنحة هو أن يعامل كإيرادات التعويض، وليس كسب رأس المال، والتقدير في قيمة العقار الذي يقوم عليه الخيار بين منحة الخيار وممارسة الرياضة. عند بيع الأسهم، فإن الأساس في الأسهم يساوي مجموع سعر ممارسة بالإضافة إلى المبلغ المدرجة في الدخل العادي في ممارسة الرياضة. إذا كانت الملكية الأساسية مقيدة في التمرين، فإنك تؤجل الحدث الخاضع للضريبة فيما يتعلق بممارسة الخيارات حتى تنتهي القيود. ومع ذلك، يمكنك إجراء قسم؛ 83 (ب) الانتخابات في غضون 30 يوما بعد نقل الملكية. يلغي ذلك بشكل أساسي الحدث الخاضع للضريبة أثناء ممارسة التمارين ويوفر فرصة للحد من الدخل العادي من المعاملة إلى أي فرق في تاريخ تحويل العقار بين القيمة السوقية العادلة والمبلغ المدفوع للعقار. يتم تحويل أي تقدير في العقار بعد تاريخ التحويل إلى دخل أرباح رأس المال. وسيحصل صاحب العمل على خصم في السنة التي ينتهي فيها دخل الموظف. على سبيل المثال، يسمح بالاقتطاع إما (1) في سنة صاحب العمل التي تنتهي بسنة الموظف (أي أن صاحب العمل والموظف يستخدمان نفس السنة الخاضعة للضريبة)؛ أو (2) في سنة صاحب العمل التي تنتهي فيها سنة الموظف (أي إذا كان الموظف وصاحب العمل يستخدمان سنوات خاضعة للضريبة). وعموما، فإن خصم صاحب العمل هو نفس المبلغ الوارد في.

الدخل العادي للموظف؛ ومع ذلك، يمكن أن يكون خصم صاحب العمل محدودا في بعض الحالات.

وبموجب القاعدتين المذكورتين أعلاه، تبدأ فترة الاحتفاظ بالممتلكات المكتسبة في الصفقة؛ وتبدأ 83 معاملة بالتاريخ الذي تصبح فيه الملكية خاضعة للضريبة كإيرادات التعويض. وتطبق حاليا المعدلات الضريبية الحدية القصوى التالية:

أما الدخل الناشئ عن معاملات خيار الأسهم غير النظامية بموجب المادة 83، فيؤدي إلى تلقي الأجور لأغراض الضريبة المقتطعة. والالتزام بدفع ضرائب العمل وحجب ضرائب الدخل ينتمي عموما إلى صاحب العمل. سيحمل صاحب العمل على الأرجح فيكا، ميديكار والحجز من تعويض نقدي آخر يدفع لك.

أسئلة مكررة.

Q1. هل سيؤدي منح خيار غير قانوني إلى التزامات ضريبة الدخل الاتحادية بالنسبة لي؟

Q2. ھل سیؤدي ممارسة الخیار غیر التقییدي إلی التزامات ضریبة الدخل الفیدرالیة بالنسبة لي إذا لم یکن للخیار قیمة سوقیة عادلة یمکن التحقق منھا في تاریخ المنح؟

Q3. ماذا لو كانت الأسهم المشتراة بموجب خيار غير قانوني عرضة لخطر كبير من المصادرة؟

Q4. ما هو تأثير إجراء القسم 83 (ب) الانتخابات؟

يجب عليك تقديم القسم 83 (ب) الانتخاب مع دائرة الإيرادات الداخلية في غضون ثلاثين (30) يوما من تاريخ ممارسة الخيار، وأي دخل عادي ينتج عن هذا الانتخاب سيكون خاضعا لمتطلبات الاستقطاع الضريبية المطبقة.

Q5. ما هي المعلومات التي يجب تضمينها في القسم 83 (ب)؟

Q6. هل سأعترف بالدخل الإضافي عندما أبيع الأسهم المكتسبة بموجب خيار غير قانوني؟

Q7. ما هي العواقب الضريبية الاتحادية على صاحب العمل.

جميع المحتوى الأصلي & نسخة؛ 1999-2017. دانا S. بين & أمب؛ كومباني، P. C. كل الحقوق محفوظة.

إذا كان لديك أي أسئلة فيما يتعلق باستخدام هذه الوثائق، يرجى قراءة إخلاء المسؤولية لدينا.